Las secciones 44AD, 44AE y 44 AF cubren disposiciones especiales de los beneficios informáticos de forma presuntiva. Todos los esquemas son opcionales a discreción del asesor. Las condiciones y la forma de cálculo común a las tres secciones se dan al final después de que se apliquen disposiciones específicas a cada sección.
A. Sección 44AD – Cálculo presuntivo de ganancias para impuestos para negocios
(Disposiciones aplicables a partir de AY 2011-12, las disposiciones anteriores relativas a la Sección 44AD continuarán aplicándose hasta marzo de 2010)
1] Se aplica a:
Cualquier asesor elegible que participe en un negocio elegible. El asesor elegible se define como un individuo, HUF, empresa de asociación residente, pero excluye un LLP según la Ley LLP de 2008 y cualquier asesor que haya reclamado una deducción en virtud de las secciones 10A, 10AA, 10B, 10BA o el título C del Capítulo VIA (secciones 80I -A, 80-IB, etc.). Un negocio elegible significa cualquier otro negocio que no sea el negocio de transporte, alquiler o arrendamiento de transporte de mercancías como se indica en la sección 44AE y cuyo volumen de negocios / recepción bruta en el año anterior no exceda Rs. 60,00,000 en AY 2011-12 y 2012-13 y Rs. 1,00,00,000 en el año fiscal 2013-14 o en el año posterior al año fiscal 2013-14.
2] Ingresos estimados:
El 8% de la facturación total o ingresos brutos del asesor a cuenta de dicho negocio o cualquier cantidad mayor declarada voluntariamente por él se considerará como su ingreso imponible al impuesto.
Consulte “A] Condiciones” y “B] Cálculo” a continuación.
Las disposiciones del Capítulo XVII C relativas al pago anticipado de impuestos no se aplicarán solo al asesor elegible con respecto a los negocios elegibles.
C. Sección 44AE – Negocio de viajes, arrendamiento o alquiler de camiones
(Aplicable hasta AY 2010-11, esta sección se modifica a partir de AY 2011-12, cuyos detalles se dan en el párrafo D)
1] Se aplica a:
Cualquier persona que se dedique al negocio de alquiler, arrendamiento o alquiler de camiones si posee no más de 10 vagones de mercancías en cualquier momento durante el año anterior, incluidos los adquiridos en alquiler o en cuotas. Este esquema no se aplica a aquellos que operan camiones de alquiler sin poseerlos (Circular 684, dt. 10-6-1994)
2] Ingresos:
Consulte “A] Condiciones” y “B] Cálculo” a continuación.
D. Negocio de transporte, arrendamiento o alquiler de camiones – Sección 44AE
(Aplicable desde AY 2011-12, las disposiciones anteriores relativas a la Sección 44AE continuarán aplicándose hasta marzo de 2010)
1] Se aplica a:
Cualquier persona que se dedique al negocio de alquiler, arrendamiento o alquiler de camiones si posee no más de 10 vagones de mercancías en cualquier momento durante el año anterior, incluidos los adquiridos en alquiler o en cuotas. Este esquema no se aplica a aquellos que operan camiones de alquiler sin poseerlos (Circular 684, dt. 10-6-1994)
2] Ingresos estimados:
Consulte “A] Condiciones” y “B] Cálculo” a continuación.
E. Sección 44AF – Negocio de comercio minorista de bienes
(Aplicable hasta AY 2010-11, esta sección dejará de estar operativa desde AY 2011-12 y los comerciantes minoristas pueden optar por regirse por la sección 44AD desde AY 2011-12 que requiere ingresos presuntivos al 8% de los ingresos brutos / facturación)
1] Se aplica a:
Cualquier persona que se dedique al negocio del comercio minorista de bienes o mercancías estará cubierta por esta disposición. Si su facturación del negocio anterior no excede Rs. 40 mil rupias.
2] Ingresos estimados:
El 5% de la facturación total de dicha persona o una suma mayor declarada voluntariamente por él se considerará como su ingreso de dicho negocio.
Consulte “A] Condiciones” y “B] Cálculo” a continuación.
Condiciones comunes y método de cálculo:
A. Condiciones:
Todas las deducciones u / s. 30 a 38 incluyendo la depreciación considerada permitida. No se permiten más deducciones bajo esas secciones.
El valor escrito del activo utilizado en el negocio se computará como si se permitiera la depreciación, según corresponda.
Se supondrá que las desestimaciones si hay u / ss. 40, 40A y 43B se consideraron calculando el ingreso estimado en 2] arriba.
En el caso de una empresa, la deducción con respecto al salario e intereses a los socios u / s. 40 (b) será permitido.
Con respecto a este negocio, el asesor no está obligado a mantener libros de cuentas según las disposiciones de s. 44AA.
El asesor no está obligado a auditar los libros de cuentas u / s. 44AB con respecto a los negocios anteriores.
Si el asesor desea declarar ingresos más bajos que los beneficios estimados calculados anteriormente, tendrá que mantener los libros de cuentas según s. 44AA y obtener las cuentas auditadas según s. 44AB independientemente de la facturación si su ingreso total excede el límite básico de exención.
B. Computación:
Los ingresos calculados anteriormente se agregarán a los ingresos de cualquier otro negocio u otros jefes de ingresos en virtud de las demás disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta.
Las pérdidas comerciales adelantadas y otras pérdidas serán deducidas.
Todas las deducciones u / ss. 80CCC a 80U se permitirá
NOTA:
1. Las ganancias y pérdidas de negocios relacionados cubiertos por las secciones 44B, 44BB, 44BBA, 44BBB, a saber, negocios de envío en caso de no residentes, negocios de exploración, etc. de aceites minerales, operación de aeronaves en caso de no residentes, Las compañías extranjeras dedicadas al negocio de la construcción civil, etc., en ciertos proyectos llave en mano no están cubiertas aquí, ya que tienen menor relevancia y uso.
2. El límite anual para la auditoría fiscal de la sección 44AB del año fiscal 2009-10 se detalla a continuación.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre el esquema de impuestos presuntivos
¿Cuál es el significado del esquema de impuestos presuntivos?
Según la Ley del impuesto sobre la renta, una persona dedicada a los negocios debe mantener libros de cuentas regulares y, además, debe auditar sus cuentas. Para dar alivio a los pequeños contribuyentes de este trabajo tedioso, la Ley de Impuesto a las Ganancias ha enmarcado el esquema de impuestos presuntivos bajo las secciones 44AD y 44AE.
Una persona que adopta el esquema de impuestos presuntivos puede declarar ingresos a una tasa prescrita y, a su vez, se libera del tedioso trabajo de mantenimiento de libros de cuentas y también de auditar las cuentas.
Para los pequeños contribuyentes, la Ley del Impuesto sobre la Renta ha enmarcado dos esquemas de impuestos presuntos como se detalla a continuación:
1) El esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD.
2) El esquema de presunción tributaria de las secciones 44AE.
¿Para quién está diseñado el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
El esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD está diseñado para brindar alivio a los pequeños contribuyentes que se dedican a cualquier negocio (excepto el negocio de embarcar, contratar o arrendar carros de mercancías mencionados en las secciones 44AE).
¿Quién es elegible para aprovechar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
El siguiente esquema tributario de la sección 44AD puede ser adoptado por las siguientes personas:
1) individuo residente
2) Familia indivisa hindú residente
3) Firma de sociedad residente (no firma de sociedad de responsabilidad limitada)
En otras palabras, el esquema no puede ser adoptado por un no residente y por otra persona que no sea un individuo, un HUF o una empresa de sociedad (no una empresa de sociedad de responsabilidad limitada).
Estas disposiciones no pueden ser adoptadas por una persona que haya hecho un reclamo de deducciones bajo la sección 10A / 10AA / 10B / 10BA o bajo las secciones 80HH a 80RRB en el año correspondiente.
¿Qué empresas no son elegibles para el esquema de impuestos presuntivos?
El esquema de la sección 44ADD está diseñado para dar alivio a los pequeños contribuyentes que participan en cualquier negocio, excepto los siguientes negocios:
· Negocio de transporte, alquiler o arrendamiento de vehículos de mercancías a que se refiere el artículo 44AE.
· Una persona que realiza cualquier negocio de agencia.
· Una persona que está ganando ingresos en forma de comisión o corretaje
Además de los negocios discutidos anteriormente, una persona que ejerza la profesión como se menciona en la sección 44AA (1) no es elegible para el esquema de impuestos presuntivos.
¿Puede un agente de seguros adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
Una persona que está obteniendo ingresos en forma de comisión o corretaje no puede adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD. Los agentes de seguros obtienen ingresos a modo de comisión y, por lo tanto, no pueden adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD.
¿Puede una persona que se dedica a una profesión según lo prescrito en la sección 44AA (1) adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
Una persona que se dedica a cualquier profesión según lo prescrito en la sección 44AA (1) no puede adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD.
¿Puede una persona cuya facturación total o ingresos brutos para el año exceda Rs. 1,00,00,000 adoptan el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
Las personas elegibles pueden optar por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD si el volumen de negocios total o los ingresos brutos de la empresa no exceden el límite de auditoría prescrito en la sección 44AB (es decir, Rs. 1,00,00,000). En otras palabras, si el volumen de negocios total o la recepción bruta del negocio excede Rs. 1,00,00,000, entonces el esquema de la sección 44AD no puede ser adoptado.
¿Cuál es la forma de calcular los ingresos comerciales imponibles según las disposiciones normales de la Ley del impuesto sobre la renta, es decir, en el caso de que una persona no adopte el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
En general, según la Ley del impuesto sobre la renta, el ingreso comercial imponible de cada persona se calcula de la siguiente manera:
Con el fin de calcular los ingresos imponibles de la empresa de la manera anterior, los contribuyentes deben mantener libros contables de la empresa y los ingresos se calcularán sobre la base de la información revelada en los libros contables.
¿Cuál es la forma de calcular el ingreso comercial imponible en el caso de que una persona adopte el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD?
En el caso de que una persona adopte las disposiciones de la sección 44AD, los ingresos se computarán de manera presuntiva, es decir, @ 8% de la facturación o ingresos brutos de la empresa elegible para el año.
En otras palabras, en el caso de que una persona adopte las disposiciones de la sección 44AD, los ingresos no se computarán de la manera normal como se discutió en las Preguntas frecuentes anteriores (es decir, Volumen de negocios menos gastos), sino que se calcularán en el 8% de la facturación.
El ingreso a una tasa más alta, es decir, superior al 8% puede declararse si el ingreso real es superior al 8%.
Según el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD, los ingresos de un contribuyente se computarán al 8% del volumen de negocios o del recibo bruto y del ingreso del 8% ¿puede el contribuyente reclamar más deducciones?
Según las disposiciones normales de la Ley del impuesto sobre la renta, los ingresos imponibles de las empresas se computarán después de permitir la deducción con respecto a los gastos que son deducibles según la Ley del impuesto sobre la renta y después de rechazar los gastos que no son deducibles según el impuesto sobre la renta Ley.
En el caso de una persona que está optando por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD, las disposiciones de desgravación / desestimación según lo dispuesto en la Ley del impuesto sobre la renta no se aplicarán y los ingresos calculados a la tasa presunta del 8% serán los ingresos imponibles finales. del negocio cubierto bajo el esquema de impuestos presuntivos. En otras palabras, el ingreso calculado al 8% será el ingreso imponible final del negocio cubierto bajo el esquema de impuestos presuntivos y no se permitirán o rechazarán más gastos.
Sin embargo, en el caso de que un contribuyente sea una empresa asociada que opta por el esquema de impuestos presuntivos, a partir de los ingresos calculados en un 8% del volumen de negocios se puede reclamar una mayor deducción a causa de la remuneración y los intereses pagados a los socios (calculados según el impuesto a las ganancias Ley).
Si bien se calculan los ingresos según las disposiciones de la sección 44AD, no está disponible una deducción por cuenta de la depreciación, sin embargo, el valor amortizado de cualquier activo utilizado en dicho negocio se calculará como si la depreciación según la sección 32 fuera reclamada y haya sido De hecho permitido.
Si una persona adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD, ¿se le exige que mantenga libros contables según la sección 44AA?
La sección 44AA se ocupa de las disposiciones relativas al mantenimiento de libros de cuentas por parte de una persona dedicada a negocios / profesión. Por lo tanto, una persona dedicada a negocios / profesión tiene que mantener libros de cuentas de su negocio / profesión de acuerdo con las disposiciones de la sección 44AA.
En caso de que una persona se dedique a un negocio y opte por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD, no se aplicarán las disposiciones de la sección 44AA relacionadas con el mantenimiento de libros de cuentas. En otras palabras, si una persona adopta las disposiciones de la sección 44AD y declara ingresos al 8% del volumen de negocios, entonces no está obligado a mantener los libros de cuentas según lo dispuesto en la sección 44AA con respecto a los negocios cubiertos bajo el esquema de impuestos presuntivos de sección 44AD. Además de aliviar el mantenimiento de los libros de cuentas, el esquema también libera al contribuyente de la auditoría de los libros de cuentas.
Si una persona adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD, ¿está obligado a pagar el impuesto anticipado con respecto a los ingresos de negocios cubiertos por la sección 44AD?
Una persona que opte por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD no será responsable de pagar el impuesto anticipado con respecto a los ingresos de negocios cubiertos por la sección 44AD.
¿Qué disposiciones se aplicarán si una persona no opta por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AD y declara sus ingresos a una tasa más baja (es decir, menos del 8%)?
Una persona puede declarar ingresos a una tasa más baja (es decir, menos del 8%), sin embargo, si lo hace, y sus ingresos exceden la cantidad máxima que no se puede gravar con impuestos, entonces se le exige que mantenga los libros de cuentas según las disposiciones de la sección 44AA y tiene que auditar sus cuentas.
¿Para quién está diseñado el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE?
El esquema de las secciones 44AE está diseñado para brindar alivio a los pequeños contribuyentes que se dedican al negocio de viajar, contratar o arrendar carros de mercancías.
¿Quién es elegible para aprovechar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE y qué negocio es elegible para el esquema de impuestos presuntos de la sección 44AE?
Las disposiciones de las secciones 44AE son aplicables a todas las personas (es decir, un individuo, HUF, empresa, empresa, etc.).
El esquema de impuestos presuntivos de las secciones 44AE puede ser adoptado por una persona que se dedica al negocio de conducir, alquilar o arrendar carros de mercancías y que no posee más de 10 vehículos de mercancías en ningún momento durante el año.
¿Puede una persona que posee más de 10 vehículos de mercancías adoptar el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE?
El esquema de impuestos presuntivos de las secciones 44AE puede ser adoptado por una persona que se dedica al negocio de conducir, alquilar o arrendar carros de mercancías y que no posee más de 10 vehículos de mercancías en ningún momento durante el año.
El criterio importante del esquema es la restricción de poseer no más de 10 vehículos de mercancías en cualquier momento durante el año. Por lo tanto, si una persona posee más de 10 vehículos de mercancías en cualquier momento durante el año, entonces no puede aprovechar este esquema.
¿Cuál es la forma de calcular el ingreso comercial imponible en el caso de que una persona adopte el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE?
En el caso de una persona que esté dispuesta a optar por el esquema de impuestos presuntivos de las secciones 44AE, los ingresos se calcularán sobre una base estimada. La tasa de cómputo del ingreso es diferente para los vehículos pesados y otros que no son los vehículos pesados. Las tarifas son las siguientes:
Con respecto a los vehículos pesados (*), los ingresos se calcularán en Rs. 5,000 por mes o parte del mismo durante el cual el vehículo de bienes pesados es propiedad del contribuyente, durante el año.
(*) “Vehículo de mercancías pesadas” significa cualquier transporte de mercancías cuyo peso bruto del vehículo, o un tractor o una apisonadora cuyo peso sin carga exceda de 12,000 kilogramos.
En el caso de cualquier otro vehículo de mercancías ( es decir, que no sea el vehículo de mercancías pesadas), los ingresos se calcularán en Rs. 4.500 por mes o parte del mismo durante el cual el vehículo de bienes es propiedad del contribuyente durante el año.
Nota: Si el ingreso real es mayor que la tasa presunta, es decir, mayor que Rs. 5,000 / Rs.4,500, entonces se pueden declarar tales ingresos más altos.
Nota: Parte del mes se consideraría como mes completo.
Ilustración para una mejor comprensión.
El Sr. Khush se dedica al negocio de manejar, contratar o arrendar el transporte de mercancías. A lo largo del año 2013-14 fue propietario de 9 vehículos de mercancías (5 vehículos de mercancías pesadas y 4 distintos de vehículos de mercancías pesadas). ¿Cuál será el ingreso imponible del negocio de conducir, contratar o arrendar carros de mercancías si adopta las disposiciones de las secciones 44AE?
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Según las disposiciones de las secciones 44AE, con respecto a los ingresos de vehículos pesados se calcularán @ Rs. 5,000 por mes o parte del mismo durante el cual el vehículo de bienes pesados es propiedad del contribuyente durante el año. Con respecto a otros vehículos de mercancías (que no sean vehículos de mercancías pesadas), los ingresos se calcularán @ Rs. 4.500 por mes o parte del mismo durante el cual el vehículo de mercancías (que no sea el vehículo de mercancías pesadas) es propiedad del contribuyente durante el año.
En el presente caso, el Sr. Khush fue propietario de 5 vehículos de mercancías pesadas y 4 vehículos de mercancías ( es decir, que no sean vehículos de mercancías pesadas) durante todo el año y, por lo tanto, los ingresos se calcularán de la siguiente manera:
Según el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE, los ingresos de un contribuyente se calcularán a la tasa de Rs. 4.500 / Rs. 5,000 por vehículo de mercancías por mes y, en tal caso, ¿puede el contribuyente reclamar más deducciones del ingreso presunto declarado a la tasa prescrita?
Según las disposiciones normales de la Ley del impuesto sobre la renta, los ingresos imponibles de las empresas se computarán después de permitir la deducción con respecto a los gastos que son deducibles según la Ley del impuesto sobre la renta y después de rechazar los gastos que no son deducibles según el impuesto sobre la renta Ley.
En el caso de una persona que está optando por el esquema de impuestos presuntivos de las secciones 44AE, las disposiciones de desgravación / desestimación según lo dispuesto en la Ley del impuesto sobre la renta, no se aplicarán y los ingresos se calcularán a la tasa presunta de Rs. 4.500 / Rs. 5,000 ingresos por vehículo de mercancías por mes serán los ingresos finales. En otras palabras, el ingreso calculado a la tasa de Rs. 4.500 / Rs. 5,000 por vehículo de mercancías por mes serán los ingresos imponibles finales del negocio y no se permitirán ni se permitirán más gastos.
Sin embargo, en el caso de un contribuyente, al ser una empresa asociada, optando por el esquema de impuestos presuntivos, a partir de los ingresos calculados a la tasa de Rs. 4.500 / Rs. 5,000 por vehículo de mercancías por mes, se puede reclamar una deducción adicional a causa de la remuneración y los intereses pagados a los socios (calculados según la Ley del impuesto sobre la renta).
Si bien se calculan los ingresos de acuerdo con las disposiciones de las secciones 44AE, no está disponible una deducción por cuenta de la depreciación, sin embargo, el valor amortizado de cualquier activo utilizado en dicho negocio se calculará como si la depreciación según la sección 32 fuera reclamada y haya sido De hecho permitido.
Si una persona adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE, ¿se le exige que mantenga libros contables según la sección 44AA?
El artículo 44AA de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961 contiene disposiciones relativas al mantenimiento de los libros de cuentas por parte de una persona dedicada a negocios / profesión. Por lo tanto, una persona dedicada a negocios / profesión tiene que mantener libros de cuentas de su negocio de acuerdo con las disposiciones de la sección 44AA.
En caso de que una persona opte por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE, no se aplicarán las disposiciones de la sección 44AA relacionadas con el mantenimiento de libros de cuentas. En otras palabras, si una persona adopta las disposiciones de la sección 44AE y declara sus ingresos a razón de Rs. 4.500 / Rs. 5,000 por vehículo de mercancías por mes, entonces no está obligado a mantener los libros de cuentas según lo dispuesto en la sección 44AA con respecto a los negocios cubiertos bajo el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE. Además de aliviar el mantenimiento de los libros de cuentas, el plan también exime al contribuyente de la auditoría de los libros de cuentas en virtud de la sección 44AB.
Si una persona adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE, ¿está obligado a pagar el impuesto anticipado con respecto a los ingresos de negocios cubiertos por la sección 44AE?
No existe ninguna concesión con respecto al pago del impuesto anticipado en el caso de una persona que adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE y, por lo tanto, será responsable de pagar el impuesto anticipado incluso si adopta el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE .
¿Qué disposiciones se aplicarán si una persona no opta por el esquema de impuestos presuntivos de la sección 44AE y declara sus ingresos a una tasa más baja?
Una persona puede declarar sus ingresos a una tasa más baja (es decir, menos de Rs. 4.500 / Rs. 5.000 por vehículo de mercancías por mes). Sin embargo, si lo hace, se le exige que mantenga los libros de cuentas de acuerdo con las disposiciones de la sección 44AA y debe auditar sus cuentas en virtud de la sección 44AB.
Preguntas frecuentes Fuente- Sitio web de Incometaxindia
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